SUPREME COURT OF CANADA ‑‑ JUDGMENT TO BE RENDERED IN APPEAL
OTTAWA, 2007-05-07. THE SUPREME COURT OF CANADA ANNOUNCED TODAY THAT JUDGMENT IN THE FOLLOWING APPEAL WILL BE DELIVERED AT 9:45 A.M. EDT ON THURSDAY, MAY 10, 2007.
FROM: SUPREME COURT OF CANADA (613) 995‑4330
COUR SUPRÊME DU CANADA ‑‑ PROCHAIN JUGEMENT SUR APPEL
OTTAWA, 2007-05-07. LA COUR SUPRÊME DU CANADA A ANNONCÉ AUJOURD’HUI QUE JUGEMENT SERA RENDU DANS L'APPEL SUIVANT LE JEUDI 10 MAI 2007, À 9 h 45 HAE.
SOURCE: COUR SUPRÊME DU CANADA (613) 995‑4330
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Dunne v. Deputy Minister of Revenue of Quebec et al. (Qc) (31180)
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31180 Ronald G. Dunne v. Deputy Minister of Revenue of Quebec and Attorney General of Quebec
Taxation - Assessment - Statutes - Interpretation - Constitutional law - Division of powers - Jurisdiction - Can a province constitutionally tax the income of a non-resident who has no connexion whatsoever with that province, solely because the income of the non-resident was paid from or with the income of a third party attributable to that party’s establishment in that province - Is part of the retirement allowance or pension paid to a retired partner resident in Ontario out of the revenues of a partnership carrying on business in jurisdictions including Québec, taxable under the Taxation Act, L.R.Q. c. I-3.
The Appellant lives in Ontario and is a retired partner of the firm of accountants, Ernst & Young. The partnership carries on business in all provinces of Canada except P.E.I., and in 1997 earned approximately 19.87 % of its total revenues in Québec. In accordance with the terms of his partnership agreement, since retiring the Appellant has received the annual amount of $31, 244, paid out of the annual revenues of the partnership and treated as a partnership expense. For the 1997 taxation year the Appellant was assessed by the Respondent Deputy Minister on the basis that part of his retirement allowance or pension constituted revenue earned in Québec and was therefore taxable by virtue of fictions and statutory presumptions found in sections 25, 87, 600, 608, 609, 612.1 and 1088 of the Taxation Act, R.S.Q. c. I-3. The Appellant brought a motion appealing his 1997 assessment and challenged the constitutionality of the legislative provisions. The Court of Québec allowed Mr. Dunne`s motion to appeal, finding that his retirement allowance was not taxable under the Act. The Court of Appeal of Québec allowed the Respondents’ appeal.
Origin of the case: Quebec
File No.: 31180
Judgment of the Court of Appeal: August 26, 2005
Counsel: Guy Du Pont and Nicolas X. Cloutier for the Appellant
Jocelyne Mailloux-Martin for the Respondent Deputy Minister
of Revenue of Quebec
Judity Kucharsky for the Respondent Attorney General of Quebec
31180 Ronald G. Dunne c. Sous-ministre du Revenu du Québec et Procureur général du Québec
Droit fiscal - Cotisation - Lois - Interprétation - Droit constitutionnel - Partage des compétences - Compétence - La Constitution permet‑elle à une province d’imposer le revenu d’un non‑résident n’ayant aucun lien avec la province, simplement parce que ce revenu provenait de revenus d’une tierce partie attribuables à l’établissement de celle‑ci dans la province? - Une partie de l’allocation ou pension de retraite qu’une société exerçant ses activités dans plusieurs provinces, dont le Québec, verse, sur ses revenus, à un associé retraité résidant en Ontario est‑elle assujettie à l’impôt en application de la Loi sur les impôts, L.R.Q. ch. I-3?
L’appelant, un associé retraité du cabinet comptable Ernst & Young, vit en Ontario. La société en nom collectif exerce ses activités dans toutes les provinces canadiennes sauf l’Î.‑P.‑É. et, en 1997, elle a réalisé environ 19,87 % de ses revenus totaux au Québec. Conformément au contrat de société, l’appelant a touché une pension de retraite annuelle de 31 244 $, versée sur les revenus de la société et traitée par elle comme une dépense. Relativement à l’année d’imposition 1997, le sous‑ministre du Revenu intimé a établi une cotisation à l’égard de l’appelant, soutenant qu’une partie de l’allocation ou de la pension de retraite constituait un revenu gagné au Québec et était donc assujettie à l’impôt en application des fictions et présomptions législatives créées par les art. 25, 87, 600, 608, 609, 612.1 et 1088 de la Loi sur les impôts, L.R.Q. ch. I-3. L’appelant a interjeté appel de la cotisation, contestant la constitutionnalité des dispositions législatives. La Cour du Québec a accueilli l’appel et a conclu que son allocation de retraite n’était pas assujettie à l’impôt en application de la Loi. La Cour d’appel du Québec a accueilli l’appel de l’intimé.
Origine : Québec
No du greffe : 31180
Jugement de la Cour d’appel : 26 août 2005
Avocats : Guy Du Pont et Nicolas X. Cloutier pour l’appelant
Jocelyne Mailloux-Martin pour l’intimé le sous-ministre du Revenu du Québec
Judity Kucharsky pour l’intimé le procureur général du Québec